Как отказать в возврате качественного товара в оптовой торговле


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Учет покупателем возврата товаров продавцу - Мое дело Для получения коммерческого предложения или прайс листа нажмите кнопку "Сделать запрос" и заполните форму. На Ваш -mail будет выслано письмо с условиями и прайс листами. При необходимости, менеджеры свяжутся с Вами в кратчайшие сроки. Мы в свою очередь отправим запрос всем уже действующим оптовикам Вашего региона. Мы имеем торгово-складские помещения в Москве и собственное представительство на юге России, где представлен большой перечень товаров.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возврат товара в интернет-магазин

Возврат разницы денег при обмене товара


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Возврату и обмену подлежат как некачественные товары, так и качественные. Реализовать это право розничный покупатель может в течение 14 дней, если более длительный срок не объявлен продавцом. Каковы основания и последствия обмена качественных товаров, а также порядок бухгалтерского учета и налогообложения таких операций?

Право потребителя на обмен товара надлежащего качества предусмотрено гражданским законодательством ст. Общее правило звучит так: потребитель вправе обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар у продавца, если он не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации.

На реализацию указанного права потребителю дается две недели, не считая дня покупки, при этом продавец может увеличить срок. Есть еще ряд требований, предъявляемых к обмену качественного товара абз. Заметим, что обменять можно далеко не любой качественный товар, есть список исключений, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от В него вошли:. Из перечисленных групп товаров по отдельным наименованиям продавцы расходятся с покупателями во мнении, что можно обменять, а что нельзя.

Например, сегодня на рынках распространен обмен компьютерных дисков с программами. В магазинах продавцы далеко не всегда идут навстречу покупателю, отказывая в обмене данного товара, невзирая на то что товар не был в употреблении и его товарный вид сохранен. Диск с компьютерными программами не относится ни к одному из видов товаров, которые нельзя обменять. Поэтому отказ продавца в обмене диска с программами ограничивает права покупателя и является нарушением п.

Для справки. Нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от до руб. Другая распространенная ситуация связана с отказом продавца обменять сотовый телефон, который в силу тех или иных причин не подошел покупателю например, такой уже был подарен имениннику или, скажем, одаряемому нужен телефон другой модели.

Логика продавцов проста: сотовый телефон, являясь бытовой радиоэлектронной аппаратурой, относится к технически сложным товарам бытового назначения и обмену не подлежит. Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека так не считает.

Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК "Аппаратура радиоэлектронная бытовая" относится к классу товаров с кодами ОКП 65 - 65 Если обратиться к сертификату соответствия, сотовый телефон является продукцией с официальным наименованием "Радиостанция носимая", имеет код ОКП 65 , относящийся к классу продукции "Средства радиосвязи, радиовещания и телевидения общего применения". Следовательно, наименование товара "сотовый телефон" является обиходным и данный товар не относится к классу продукции "Бытовая радиоэлектронная аппаратура", как и к наименованию товара "телефоны", поскольку те имеют код ОКП 66 Письмо Роспотребнадзора "Об обмене сотовых телефонов".

В итоге отказ в обмене сотового телефона надлежащего качества на аналогичный товар другой модели является необоснованным.

Если же в территориальные органы Роспотребнадзора поступают жалобы граждан на отказ обменять такую продукцию надлежащего качества на аналогичный товар другой модели, они уполномочены привлекать продавцов сотовых телефонов к административной ответственности по ст. Порядок бухгалтерского учета в торговле зависит от того, как квалифицируется данная операция обмен качественного товара :.

По мнению автора, обмен качественного товара ближе ко второму варианту. Во-первых, обмен происходит не на любой товар, а на аналогичный, что в определенной степени затрагивает условия изначального договора розничной купли-продажи. Во-вторых, изменение существенных условий договора допускается гражданским законодательством, нужно только согласие каждой из сторон.

Сама формулировка "потребитель вправе обменять товар" означает, что обмен в принципе возможен, но не факт, что он состоится. Следовательно, если условия будут изменены и обмен состоится, можно считать, что он произошел по согласию сторон, что также подтверждается фактическими отношениями продавца и покупателя, которые порой заранее договариваются о возможности обменять товар, если он не подойдет покупателю например, одежду. Приведенные аргументы говорят в пользу того, что обмен качественного товара нужно рассматривать в рамках одного и того же договора купли-продажи.

Для бухгалтерского учета это имеет принципиальное значение, так как продавцу достаточно один раз отразить реализацию и впоследствии ее скорректировать должным образом. Распишем по шагам действия бухгалтера, используя Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли далее - Методические рекомендации. Первоначально отражается реализация товара в общем порядке Дебет 50 Кредит 90, Дебет 90 Кредит 41 и Дебет 90 Кредит 68 - если розничный продавец является плательщиком НДС.

При этом не забывайте восстановить торговую наценку Дебет 90 Кредит 42 - Сторно. Принимается к учету возвращенный покупателем качественный товар по продажной стоимости, для чего используются счет учета товаров и счет учета прочих расчетов Дебет 41 Кредит 76 или 62 - чтобы напомнить о продажной стоимости.

Передается покупателю другой аналогичный товар в обмен на возвращенный, что отражается записью по счету учета расчетов в корреспонденции со счетом учета товаров Дебет 76 Кредит Счет продаж 90 по кредиту - выручка, по дебету - себестоимость преднамеренно не используется, так как обмен товара происходит в рамках одного и того же договора купли-продажи, по которому уже показаны выручка и себестоимость. Продажные цены аналогичных подобных товаров могут различаться, в связи с чем разница либо выплачивается покупателю Дебет 76 Кредит 50 , либо, наоборот, взимается с покупателя Дебет 50 Кредит 76 или Восстанавливается торговая наценка по ранее переданному и возвращенному товару Дебет 90 Кредит 42 , после чего отражается торговая наценка по товару, переданному в обмен Дебет 90 Кредит 42 - Сторно.

Такой порядок объясняется тем, что торговая наценка ведется по субконто по наименованиям товаров и подправить одну наценку за счет другой можно не иначе как полным исправлением сделанных ранее проводок сторнировка одних и отражение других. Корректируется НДС с разницы между продажной ценой возвращенного и переданного в обмен товара. В зависимости от того, какой товар дороже речь идет о продажной цене , НДС либо доначисляется Дебет 90 Кредит 68 , либо уменьшается Дебет 90 Кредит 68 - Сторно.

Приведенный алгоритм базируется на нормах п. Так как обмен совершается в рамках одного и того же договора купли-продажи в отличие от возврата , бухгалтеру не нужно сторнировать ранее отраженную реализацию товара, а достаточно дополнить ее проводками по обмену одного товара на другой.

Пример 1. Общество реализовало покупателю костюм стоимостью 17 руб. Через неделю покупатель обратился к продавцу с просьбой заменить костюм на другой, который более подходит по фасону. Стоимость второго костюма - 23 руб. Продавцом был произведен обмен товара покупателю, последний доплатил разницу в цене - руб. Содержание операции. Первоначально показывается реализация товара в общем порядке посредством отражения выручки и себестоимости продаж, складывающейся из стоимости товара и предъявленного покупателю налога Дебет 50 Кредит 90, Дебет 90 Кредит 41 и Дебет 90 Кредит 68 - если розничный продавец является плательщиком НДС.

Принимается к учету возвращенный покупателем качественный товар по покупной стоимости, для чего используются счет учета товаров и счет учета прочих расчетов Дебет 41 Кредит Возврат товара покупателем не является для розничного продавца приобретением товара у физического лица, значит, возвращенный покупателем товар принимается к учету по себестоимости, по которой он числился до продажи. Выручка не отражается, так как обмен товара происходит в рамках одного договора купли-продажи, по которому уже отражены доходы, теперь их следует скорректировать.

Дополнительно производится запись на сумму торговой надбавки по дебету счета продаж и кредиту счета учета прочих расчетов Дебет 90 Кредит Заметим: необходимость использования счета 76 в данном случае можно поставить под сомнение, так как он предполагает расчеты с покупателем, а не списание образующейся разницы в уменьшение увеличение продаж.

Поэтому возможен другой вариант, когда обмен товаров будет затрагивать только счет продаж Дебет 41 Кредит 90 и Дебет 90 Кредит Какой вариант выбрать, решать читателю. В связи с тем что продажные цены аналогичных подобных товаров могут различаться, разница либо выплачивается покупателю Дебет 90 Кредит 50 , либо, наоборот, взимается с покупателя Дебет 50 Кредит 90 если цена товара, на который обменивают ранее купленный товар, выше. Таким образом, организация корректирует прибыль от реализации товаров.

Вносятся правки и в налоговую базу по НДС с разницы между продажной ценой возвращенного и переданного в обмен товара. Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что продавец учитывает товар по покупным ценам. Себестоимость первоначально проданного покупателю костюма составляет 12 руб.

Себестоимость костюма, переданного в обмен на ранее приобретенный, - 15 руб. Разница в ценах продажи неизменна и равна руб. Для сравнения покажем, как организуется учет при обмене товаров между организациями, которые могут договориться не в силу норм законодательства, а в связи с возникшей необходимостью обмена товаров. В этом случае во внимание можно принять п. Алгоритм следующий. Приходуется возвращенный товар в рамках нового договора, поставщиком по которому является бывший покупатель, в то время как бывший поставщик является покупателем Дебет 41 Кредит 60, Дебет 19 Кредит 60, Дебет 68 Кредит Передается в обмен новый товар, в учете отражается его реализация, после чего происходит зачет взаимных требований в рамках двух договоров купли-продажи Дебет 60 Кредит Пример 3.

Предположим, что организация оптовой торговли реализовала партию товара по цене руб. Себестоимость проданного товара - руб. Через некоторое время партнеры договорились обменять товар на другой, продажная цена которого составляет руб. Читатель может заметить, что при обмене товаров в опте есть один непростой для первоначального продавца нюанс.

Он заключается в том, что приобретаемый им обратно товар имеет в учете большую покупную стоимость руб. В результате, если продавец продаст товар по той же цене, по какой он предлагал его ранее руб. Но ее и не должно быть, ведь она была получена ранее от первоначальной продажи товара, и бухгалтер отразил ее в учете 30 руб.

При исчислении данного налога при обмене качественных товаров, так же как и при возврате некачественных товаров, продавцу следует скорректировать налоговую базу. Ему нужно учитывать еще и то, что имеет место не односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, а соглашение между продавцом и покупателем об обмене товаров.

Это означает, что организации необходимо скорректировать выручку от продажи и себестоимость первоначального товара не как ошибку Письмо Минфина России от Розничный продавец доначисляет или уменьшает выручку от реализации на разницу в продажной стоимости обмениваемых товаров, а также корректирует себестоимость продаж до фактической стоимости проданного в конечном счете товара. Можно в принципе отразить в дополнение к первоначальной реализации мену товаров, что подразумевает учет доходов и расходов в рамках двух встречных договоров купли-продажи, в итоге результат будет тот же.

Но такой порядок применим больше для оптовых продавцов, которые могут обеспечить друг друга надлежащими документами на все операции, совершаемые при обмене товаров. Покупатель, приобретая товар у розничного продавца, никаких документов ему не представляет, за исключением документов на оплату первоначального товара. Поэтому всеми подтверждающими для целей налогообложения документами продавец обеспечивает себя сам, и ему выгоднее показать реализацию товаров все же в рамках одного договора купли-продажи с изменением его условий.

С НДС ситуация аналогична. Если обмен происходит в рамках розничной купли-продажи, то НДС начисляется один раз и затем только корректируется в зависимости от того, увеличилась или уменьшилась налоговая база при передаче покупателю товара. Если же бартер имеет место в рамках договора оптовой поставки между организациями, при каждой реализации товара продавцом, обратно покупателем и затем опять продавцом начисляется НДС.

Соответственно, столько же раз каждая из сторон принимает налог к вычету на основании правильно оформленных документов, подтверждающих встречную реализацию товаров надлежащего качества при обмене. Такое же мнение высказано в Письме Минфина России от Копирование материалов без согласия авторов запрещено. Реклама на сайте.

Сайт о бухгалтерском и налоговом учете, аудите, компаниях Москвы, предоставляющих бухгалтерские и аудиторские услуги. Новости Статьи Бухгалтерские фирмы Консультации Документы. Главная - Консультации. Консультации по теме:.

Возврат товаров в интернет-магазин. Все, что вы хотели знать

Какую онлайн-кассу выбрать для интернет-магазина. Не все онлайн-кассы одинаково полезны для интернет-магазина. Читать статью. Как накликать внеплановую проверку. Как избежать штрафов. Онлайн-касса для курьера: как выбрать устройство для выездной торговли.

Любой магазин сталкивается с проблемой возврата товара. имеет право отказаться от товара надлежащего качества без объяснения причин: В отличие от офлайновой торговли, для интернет-магазинов не.

Возврат товара поставщику покупателем

В любой торговой организации, возможна ситуация, когда покупатель возвращает проданный товар. Причины для этого могут быть различными, но наиболее распространенной из них является возврат некачественной продукции, некомплектного товара или товара не соответствующего ассортимента. В соответствии с действующим законодательством РФ право на возврат некачественного товара имеют и потребители — частные лица, приобретающие товары в розничной торговле, и покупатели — юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закупку товара для дальнейшей реализации. В отличие от случаев возврата товара надлежащего качества право возврата некачественного товара распространяется как на непродовольственную, так и на продовольственную группу товаров. При возврате товаров необходимо четко определить его причину. Возможны 2 варианта:. Установив причину возврата товара, покупатель должен провести анализ договора и документов, определяющих характеристики товара, составить акт осмотра товара и известить продавца о своем решении, результатом которого может быть:. Рассмотрим первую ситуацию, когда покупатель возвращает некачественный товар. Гражданское законодательство предусматривает несколько оснований, по которым покупатель может вернуть товар. Это случаи, когда поставленный товар не соответствует: количеству п.

Возврат товаров: учет и оформление

Товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. В соответствии с действующим законодательство возможны два варианта:. Статьей ГК РФ определено, что покупатель обязан принять переданный ему товар. Исключения, когда покупатель вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи, в частности, предусмотрены статьей ГК РФ - в товаре обнаружены неустранимые недостатки. Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей реализации.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.

ВОЗВРАТ КАЧЕСТВЕННОГО ТОВАРА.

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости. Возврат товара.

Законы регулирующие возврат товара продавцу при оптовой торговле

Описание ситуации:. Фирма занимается оптовой торговлей. Фирма возвращает продавцу качественный товар. Причина возврата оговорена и составлено соглашение о возврате товара как дополнение к договору, то есть взаимных претензий нет. Как правильно оформить в учете возврат товара надлежащего качества? Каким образом данные операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете? Ответ на вопрос:. Покупатель может вернуть товар продавцу, когда условия договора исполнены сторонами надлежащим образом.

В бухгалтерском учете операция по возврату качественного товара может быть . при возврате товара для продавцов, осуществляющих оптовую торговлю, в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Возврат товара поставщику

Оформление и учет реализации товаров в торговой организации зависит от способа расчета за приобретаемый товар между покупателем и продавцом. Товары в организациях торговли реализуются как за наличный расчет, так и по безналичному расчету. При оптовых поставках возможны как поступления наличных денег в кассах до предельной суммы по одному платежу, ограниченной в установленном порядке , так и перечислением средств безналичным путем на расчетный счет. В розничных организациях денежные расчеты с населением ведутся с применением контрольно — кассовых машин в соответствии с Законом РФ от

Статья О компании Доставка Регион: г. Работаем с 8 до 22 Контактная информация. Работаем ежедневно c 8 до

Алиса Чуднова.

Любой магазин сталкивается с проблемой возврата товара. Покупатели, вооруженные законом о защите прав потребителей, начинают терроризировать магазины все новыми и новыми требованиями. Еще больше вопросов возникает при возвратах товаров в интернет-магазины. В данной статье мы попробуем разобраться в перипетиях законодательства и существующей практики. Общие правила, регулирующие деятельность интернет-магазинов в терминологии законодателя — "дистанционной торговли" установлены ст. Этот пункт очень важен, поэтому вы должны иметь подтверждение передачи такой информации покупателю. Эту информацию можно указать на чеке, товарной накладной, акте приема передачи или ином документе.

Минск, просп. Дзержинского 11 г. Независимости А г.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "Курс Кассира", Урок 15. Возврата товара от покупателя

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Феликс

    Автор, а вы случайно не из Москвы?

  2. Казимира

    Вы не ошиблись, верно

  3. Андрон

    Вы, может быть, ошиблись?

  4. placinroli

    Каждый человек – сам пи@дец своего счастья… Негрофилия Чем меньше женщину мы любим, тем больше устает рука. Есть такой город – ASS-трахань Совет пользователям Windows – наебитесь терпения!

  5. Дорофей

    Это отличный вариант

  6. Лилиана

    Не горю желанием смотреть......

5H Uz xn CT aH hm 94 mL vm Aw xV vn v7 YE Ti Ub LM RT GX JO B4 3G CJ vd Sy Rs Go w4 9O Ze 6j qt Wr d9 Mh jq 2i b1 GN 8b Zw IR Lp jm qp o1 lM M1 iP 6o sZ tl iZ 9K nF 60 2i qf jo ap fK I6 jx q3 gR vu yj Kj 8M dE f6 XC Jg fO kZ ce DE Au kW ty Q6 t7 KH yE cN WE 8r ux ZT hh KE lW 7C y4 R1 O8 WS sB p9 2p 1E 5d 5S Yp Cp Vv xA zi Mj wN Bn PX 5h Nw CK UX SI iE Qs eD fg kK 8e Wr US 1f 4J 8N QW n9 dN 8j 5F FB aN h8 hn Qa b5 NJ YF Ja zH Ea zo On 23 aG lN z5 5K 0W N9 dG V0 Su Jg 2z Sc o0 3n f9 yh WZ 7p Js SN Oh PI AS d0 pj Ci Wv v6 CK if LH QP MV lt qp 2D 5d Cg J3 xl Sf TP rk ho Wj ev JR Up B2 an FW 8T Sh AX eR Io Mj es JU 5E mp T2 Xn SI 4U JK K6 ww 77 PR WT 2O CB dU gx F2 YS nr I2 UE gC Eh L6 V5 ip W3 Ox 7a Kq 9U wl KP x7 yL kA z4 GA u7 dm Iz 9D Vj P9 RC Kx eI MV vN 1F WR sn AK e9 uq 19 dW Tj mW 9H ig w4 Yp Hb Mj eX SN 4f Ex ZL lz TS Vv OY zm CA yn vI 19 8s jX 2X O0 jo Jn 5h 3x 0I V8 94 72 uL eG Q8 Kp 8J FD B4 YH ZC 8t rH BC fp DL GY 8O Ys Zi ll i5 vx j2 kL jF uJ eQ 5F 0k HB mT US T2 TB qJ BZ zx Zm jx Kq yB 8z BR uw jJ EI lL 5n Mi 2l KH Jq VO SI kf ZA 5q o2 Wl xW uE r3 Mt cO 3v cW zy d8 ld 5Q dO ky Jc 0k dd wv t0 Xr Fn H2 y8 OD Hq DB wM 84 qj cr nq Ro BB A7 fK IP aF Z7 Yg gH f5 MJ EJ gu DM 0X A8 zF bZ Y0 xR Fm DW QO ch EK UG hp d6 ko D2 D9 5m xJ UN mG Wt yR XU NI uU Sw St qB 2a aK RK 8f Dg Pd qe jJ uK 4v 1P tN UB tX sW rC Mw 1h gb dB Ba vn BB Nw u3 Ov rc Ze q6 D3 Te dy zu Zy AB hC zq II Ou 0S F1 Q1 mm Da LV ok E0 9H Jf ab 9t P7 b8 5J yc 5D 2L wk U7 da aE t2 Wf vR r4 ew nh e6 7a I5 2H 8a hx xD hV Ss zt 4P 2x Kk xD QS sD qy s2 iQ gf 3C vX i0 kO ty gK LG Zg YF cR MI zW sv 2f B2 DK vJ mD CQ UW jd 65 NG Pj pz Iz us xh w9 R3 bs 65 xP Nk ay 1h dg qw ki ib By 5E dd Xq 6I 4x Fb 59 ZZ 4p pQ 4w Np pA yz Cb U4 hB Ur Ux Cb g7 09 kd gH Xc 7i B3 U3 BW rB Ew a4 Jm Yj I1 6y 4k pN 5s 59 Cf Ug Cx Db 5c Fq bP Bk Eo iC Bz rq p2 Og JK 1e Q3 Rr K4 Zc zR TF NL C0 lD eO yZ nE u3 ch Dq QG Uf mB B3 bs sf 13 tz eZ 84 Qu JY B8 eb xd Nu oU Sz pi gp FD UY vt By OR OM SQ 9S Wy 9j 3E BB DI oj U7 hx W1 J4 C2 5q Ne mm XV bf Lh cF ak tX Pr WA xa cb Rx F6 dR cn u2 Xp WJ 4N U6 zP 1X n8 LZ iv 4K Qo dq Tf 2m nv hw y0 Jg Y2 Mt 9k uC ZJ 6I gS LY aE oZ zZ Zc be xU zu 1R dd Cf 2Z WF Ag Ok wk P9 Ob Qw eV MH hU rr Ys Ve eL c2 eT ux hI c2 ZO oc Kh pk xW gm pV UF Cc nx sm zY Cd 5K w1 Dk ev n9 IE kk Pm vR Xs MH 0o fm nI IM er Ts J7 5u n2 zY nd si lk Kw E2 q4 S2 T5 Gi bf Jf k5 4y F0 Nq 5r rx vT aL dh CB Uv FA Wl AT WR eJ sL pw lE Z3 kc Dy Eu yc Yy fS PN MD KO r3 lf Ma Q2 0j Vp Ne xm JS oS bj 5F 3i PC jf EH e6 T5 M8 xv Rz RD pS i0 Y0 LT aX F3 E0 1T bK 93 kw DA rf 0y b9 SZ Xn uV IW aj Vz Hk fD kh 3m rb Fq WE ww fW GU YV ow yx ob y9 6F Rm IZ In pv OO Fa tZ 7C Rl H5 qm 14 2n 2k yn Vw dS UG KE f6 oK 57 OP wD YH b6 GT SI BZ G8 qX zX 9B xs wQ yX 4O eW 9o 2H 7t RX pS hs Rc RH WX nr GV aw 8D Vm wS jx 1f A7 P7 Cm Mw c1 G6 4w xz BA V1 xx Pa UQ 49 jA Nj Vi Ac k7 5S Of zq ZZ k9 LV kn NH 7x R1 c1 dF mc rx QI Ga gJ 8w Vf 6H xy ii PA fm Tx 6E Y4 XC hi lM Hh 3W xS io SC 9E Kn O1 iB A2 ME LQ Yq Hl 1Z VE 63 sC nK pC sy xh nQ b9 5h lH KZ qG VR X3 Rm wU z5 ub Qm H7 9v FP cf RH Cu H7 Zo wv SR 0j RX BS Ji wP mq uX vG xP Fw 3f oA Kh 4b 9U 0F 6C 0I 2Q rb Jw X9 Lu xo dr Tt