Товары для дальнейшей реализации при осно


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

В письме от Организация, применяющая УСН, импортирует товар, предназначенный для дальнейшей продажи. В каком порядке НДС, уплаченный на таможне, включается в расходы? Финансовое ведомство разъяснило, что "упрощенцы" включают в расходы НДС только по тем товарам, стоимость которых также учитывается в расходах. Согласно пп. Поэтому и НДС, относящийся к этим товарам, включается в расходы по мере реализации данных товаров.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Почему в КУДиР при УСН не попадают расходы на товары и материалы

Товары для дальнейшей реализации при осно


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Обратите внимание: пунктом 3 статьи 38 Налогового кодекса РФ установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В том числе и ценные бумаги, которые являются имуществом на основании пункта 2 статьи Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, реализуемые ценные бумаги также относятся к товарам письма Минфина России от 24 января г. Следует отметить, что к товарам не относятся имущественные права. Так, в соответствии с п. Поэтому в случае, когда они приобретены для дальнейшей реализации, затраты на их приобретение не могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Так, например, расходы на приобретение исключительных и неисключительных авторских прав на произведения музыка, видео, фото не учитываются в расходах по УСН. Имущественные права не относятся к товарам, расходы на приобретение прав на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным пп.

Также расходы налогоплательщика, применяющего УСН, в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения письмо Минфина России от 9 декабря г.

Налогоплательщики, исчисляющие налог исходя из доходов, уменьшен- ных на величину расходов, вправе уменьшить доход, полученный от продажи товаров на расходы, связанные с их приобретением. Стоимость товаров, при- нимаемая в расходы, должна быть уменьшена на сумму НДС, уплаченного при их приобретении подп. Это связано с тем, что данный налог учитывается по отдельной статье расходов подп. Учитывая требование статьи В соответствии с п. У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно п.

Исходя из них следует, что право собственности на товар может быть передано и затраты на него могут быть учтены именно в этот момент, несмотря на то, что товар еще не оплачен покупателем. В случае если налогоплательщик, применяющий УСН, ввозит товары для последующей реализации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а в дальнейшем товары реализуются за рубли, перерасчет расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в рубли следует производить по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату передачи права собственности на товары покупателям письмо Минфина России от 10 июня г.

Если для дальнейшей перепродажи приобретен объект недвижимости, то возникает вопрос, в какой момент налогоплательщик, применяющий УСН, может учесть расходы на его приобретение: в момент подписания акта приема-передачи объекта с покупателем или в момент подачи документов на государственную регистрацию сделки продажи объекта или в момент регистрации перехода права собственности к покупателю?

Минфин России также дает разъяснение, что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных расходов по оплате стоимости объекта недвижимости, приобретенного с целью перепродажи, в момент его реализации письмо Минфина России от 29 августа г. Моментом реализации также будет являться момент передачи права собственности на объект недвижимости покупателям письмо Минфина России от 3 ноября г.

Минфин России указывал, что если налогоплательщик приобрел товары для последующей реализации, то расходы, связанные с приобретением указанных товаров, должны учитываться в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу письма Минфина России от 20 января г.

По мнению судей, в соответствии со статьей Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В рассматриваемом случае налогоплательщик выбрал объектом нало- гообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно подпунктам 1, 5 пункта 1 статьи В пункте 2 статьи В силу пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ расходами призна- ются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществлен- ные понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления дея- тельности, направленной на получение дохода. Таким образом, пункт 2 статьи При таких обстоятельствах суд сделал вывод о право- мерном включении налогоплательщиком в состав расходов названных затрат и удовлетворил требование налогоплательщика.

Выбранный метод налогоплательщик должен отразить в учетной поли- тике для целей налогообложения. В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи Например, расходы на доставку товара до склада, на хранение, обслуживание и т. К расходам на доставку товара, которые могут при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, относятся как расходы на по оплате транспортных услуг, оказанных сторонними организациями, так и к расходы по перевозке товаров собственным транспортом письмо Минфина России от 12 января г.

Данные расходы можно учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.. Об этом прямо говорит пп. Списывать такие затраты можно на дату их фактической оплаты, не дожидаясь реализации приобретенных товаров. Налогоплательщик имеет право уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на расходы, связанные с реализацией, в частности расходы по хранению и транспорти- ровке реализуемого товара, если данные расходы соответствуют требованиям пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи Аналогичные выводы делает и Минфин России. Так, в письме от 8 сентября г. Так, материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Кроме того, расходы по транспортировке товаров, приобретенных налогоплательщиком для дальнейшей реализации, могут быть учтены в составе расходов на основании пп.

В соответствии с пп. Таким образом, расходы налогоплательщика по транспортировке товаров, которые предназначены для дальнейшей перепродажи, учитываются после фактической оплаты транспортных услуг. При этом необходимо иметь в виду, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты п.

Возврат товара Когда организация покупатель , применяющая упрощенную систему налогообложения, возвращает товар поставщику, то эта операция оформляется как обратная реализация. Конечно, при условии, что претензий к качеству товара у нее нет. В этом случае в доходах отражается выручка от обратной реализации, а в расходах покупная стоимость товара подп. При этом следует помнить, что организация, применяющая УСН, плательщиком НДС не является, поэтому при возврате товаров покупателю бывшему поставщику счет-фактуру она не выставляет и НДС не начисляет.

При этом возникает ситуация, что первоначальный продавец в случае, если он находится на общей системе налогообложения , получая товары обратно, не может принять по ним НДС к вычету, так как не получает счет-фактуру от бывшего покупателя, применяющего УСН. И если при этом бывший покупатель, применяющий УСН, выставит продавцу счет-фактуру на возвращаемый товар, выделив в ней НДС, то согласно п. Сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с пп.

Если возвращаемый товар еще не успели оплатить, то покупатель и поставщик заключают соглашение о взаимозачете задолженностей по дого- ворам реализации и возврата обратной реализации.

А так как взаимозачет приравнивается к оплате, задолженность покупателя считается погашенной, а купленный товар оплаченным. Если оплата все же произведена, то в момент возврата товара обратной реализации покупатель может включить его стоимость в расходы. Полу- чив деньги обратно, следует отразить доход от обратной реализации товара. У организаций с объектом налогообложения доходы минус расходы доходы будут равны расходам.

А у тех, кто платит налог с доходов, отражаются только доходы. Возврат некачественного товара не является его обратной реализацией. Возврат некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора поставки, поскольку на поставщика законом возлагается обязанность поставить именно качественный товар.

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата товара поставщику могут быть различны и оговариваются в договоре поставки п. Письмом Роскомторга от 10 июля г. Накладная оформляется по унифицированной форме ТОРГ утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря г. В ней должны быть указаны реквизиты документа о признании товара некачественным, а именно: — акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2, утв.

Эти акты применяются для оформления приемки товарно - материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика. Являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю. Они составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу. При приеме от покупателей недоброкачественных товаров продавец оформляет накладную код по ОКУД , составляемую в двух экземплярах, один из которых прикладывается к товарному отчету, другой вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы на сданный товар п.

Денежные средства, полученные покупателем организацией на УСН при возврате бракованного товара, в силу положений ст. Расходы на приобретение товаров для организации через подотчетное лицо могут быть учтены в соответствии с пп. Согласно статье Позиция официальных органов такова, что товары, приобретенные за счет собственных средств работника, организация может учесть в составе расходов только после того, как полностью рассчитается с работником.

При приобретении работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 17 января г. Однако, по нашему мнению, такая позиция является спорной. Оплатой призна- ются любые формы расчетов: бартерные, зачет встречных обязательств и т. Работник, который фактически приобрел и оплатил товары, выступает от имени организации в качестве ее представителя.

Этот факт служит основанием для того, чтобы документы на покупку товаров оформлялись на организацию, а не на работника. При совершении представителем сделки в интересах представляемой организации права и обязанности по этой сделке возникают непосредственно у представляемого ст.

После того как работник рассчитается за приобретенные для организации товары, обязанность организации по оплате товаров считается исполненной. Это подтверждается документами об оплате, в которых указывается, что товар оплачен организацией, и ничего не говорится о собственных средствах работ- ника.

Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства оплата материалов работником, выступающим в качестве представителя организа- ции, приравнивается к оплате товаров непосредственно организацией.

Дальнейшие расчеты между работником и организацией уже не связаны с приобретением и оплатой товаров. Поэтому организация имеет право учесть расходы на приобретение това- ров, которые оплачены за счет собственных средств работника, сразу после их покупки. Однако, следует иметь в виду, что в таком случае возможны споры с налоговыми органами, подлежащие рассмотрению в судебном порядке. Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий.

Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

Сайт www. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав. Все права защищены.

Сделать стартовой. Вход Регистрация. Поиск Публикации Документы Книги.

Учет списания товаров при применении УСН

Есть договор , который тянется с прошлого года. В прошлом году были получены авансы и производились затраты , которые на конец года остались на незавершенке счет В этом году заканчиваем работы по Договору. Авансы полученные в прошлом году не включаем в доходы по прибыли, а вот как быть с расходами, Расходы были произведены и оплачены в прошлом году, на конец года остались на незавершенке.

А как расчитать сумму учитываемого расхода при частичной НА ОПЛАТУ ТОВАРОВ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ В СОСТАВЕ.

Производство учет готовой продукции при переходе с усн на осно

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Список форумов Список тем Поиск Новая тема. Понятно что расходы признаются кассовым методом при выполнении следующих условий: товар должен быть оплачен поставщику; товар должен быть реализован и оплачен покупателем должны быть получены доходы, по тем расходам которые мы ставим себе в уменьшение налога. А как расчитать сумму учитываемого расхода при частичной оплате поставщику? Например: 1 получено товара от поставщика с отсрочкой платежа на руб. Вопрос: какую сумму списать в расходы - 80 руб. K и оплачен покупателем. Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Учет продажи товаров по договору комиссии

Рассмотрим, как это сделать правильно. Методы списания стоимости товаров в расходы. Метод списания по стоимости каждой единицы. Также в гл.

Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга. В бухучете товарами признаются любые товарно-материальные ценности ТМЦ , приобретенные для дальнейшей реализации Инструкция к плану счетов.

Списание расходов у ИП на ОСНО

Налогообложение ОСНО. Справка о применяемой системе налогообложения. ООО: налоги и обязательные платежи в году. База для начисления страховых взносов таблица. Налоги: сущность, функции, виды. Организация занимается оптовой торговлей товаров, применяет ОСНО.

Переход с осно на усн в 2019 году особенности ндс

Следовательно, включать такую задолженность в состав расходов, принимаемых для расчета налога на прибыль, неправомерно. Такое же ограничение распространяется и на задолженность по оплате услуг, которыми организация воспользовалась в период применения упрощенки. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 января г. А вот к обязательным страховым взносам, начисленным до перехода на общую систему налогообложения, представители финансового ведомства относятся по-другому. Если бы организация не сменила налоговый режим, то после уплаты страховые взносы могли бы уменьшить сумму единого налога подп. Но если взносы были уплачены после перехода на общую систему, их разрешается включать в состав расходов для расчета налога на прибыль письмо Минфина России от 22 декабря г.

далее - КФХ) применяет общую систему налогообложения, занимается Налоговая база по НДС определяется при отгрузке товаров, а также при товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, ст.

Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление

При расчете налога на прибыль можно учесть следующие расходы, связанные с покупкой получением товаров:. Стоимость приобретения товара при расчете налога на прибыль равна расходам на его покупку договорная стоимость. Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, стоимость приобретения товаров признается в момент их реализации.

Проводки по товарам

Оно применимо только к тем затратам, для признания которых в рамках УСН достаточно, чтобы они были произведены и оплачены. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с УСН на общий режим налогообложения определены в п. Подпункт 2 этой нормы гласит, что в этой ситуации в составе расходов учитываются затраты на приобретение в период применения УСН товаров работ, услуг, имущественных прав , которые не были оплачены частично оплачены налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. При этом установлено, что такие расходы признаются расходами месяца перехода на общую систему налогообложения. То есть в подп. Между тем для признания в составе расходов при УСН товаров, приобретенных для перепродажи, факта их оплаты недостаточно.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг.

Товары при переходе с УСН на ОСН: сначала продать, потом учесть

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:. Продавец комитент отграужает товары посреднику комиссионеру. Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником комиссионером.

Если вы применяете спец. Введите свой e-mail, если хотите получить ответ. Войти в систему Возможности Цены Регистрация бизнеса.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Риски при импорте товаров - ВЭД - Импорт

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. amertuafarn

    При встрече с достойным человеком думай о том, как сравняться с ним. Встречаясь с низким человеком, присматривайся к самому себе и сам се…

  2. mogadesc

    Вы не правы. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. znanigac65

    Вы знаете редко сейчас кто пишет по данной тематике, очень приятно читать, я бы советовала картинок добавить еще!

  4. Эммануил

    мудрость не помеха симпатичности

  5. Прокл

    Я здесь случайно, но специально зарегистрировался, чтобы поучаствовать в обсуждении.

  6. elexpar

    Оч классна.. Люблю такие

  7. Бронислав

    Даа, оторвались ребята :о)

  8. Селиверст

    Не жалею, что потратил пару минут на чтение. Пишите почаще, еще непременно зайду почитать что-то новенькое.

5H Uz xn CT aH hm 94 mL vm Aw xV vn v7 YE Ti Ub LM RT GX JO B4 3G CJ vd Sy Rs Go w4 9O Ze 6j qt Wr d9 Mh jq 2i b1 GN 8b Zw IR Lp jm qp o1 lM M1 iP 6o sZ tl iZ 9K nF 60 2i qf jo ap fK I6 jx q3 gR vu yj Kj 8M dE f6 XC Jg fO kZ ce DE Au kW ty Q6 t7 KH yE cN WE 8r ux ZT hh KE lW 7C y4 R1 O8 WS sB p9 2p 1E 5d 5S Yp Cp Vv xA zi Mj wN Bn PX 5h Nw CK UX SI iE Qs eD fg kK 8e Wr US 1f 4J 8N QW n9 dN 8j 5F FB aN h8 hn Qa b5 NJ YF Ja zH Ea zo On 23 aG lN z5 5K 0W N9 dG V0 Su Jg 2z Sc o0 3n f9 yh WZ 7p Js SN Oh PI AS d0 pj Ci Wv v6 CK if LH QP MV lt qp 2D 5d Cg J3 xl Sf TP rk ho Wj ev JR Up B2 an FW 8T Sh AX eR Io Mj es JU 5E mp T2 Xn SI 4U JK K6 ww 77 PR WT 2O CB dU gx F2 YS nr I2 UE gC Eh L6 V5 ip W3 Ox 7a Kq 9U wl KP x7 yL kA z4 GA u7 dm Iz 9D Vj P9 RC Kx eI MV vN 1F WR sn AK e9 uq 19 dW Tj mW 9H ig w4 Yp Hb Mj eX SN 4f Ex ZL lz TS Vv OY zm CA yn vI 19 8s jX 2X O0 jo Jn 5h 3x 0I V8 94 72 uL eG Q8 Kp 8J FD B4 YH ZC 8t rH BC fp DL GY 8O Ys Zi ll i5 vx j2 kL jF uJ eQ 5F 0k HB mT US T2 TB qJ BZ zx Zm jx Kq yB 8z BR uw jJ EI lL 5n Mi 2l KH Jq VO SI kf ZA 5q o2 Wl xW uE r3 Mt cO 3v cW zy d8 ld 5Q dO ky Jc 0k dd wv t0 Xr Fn H2 y8 OD Hq DB wM 84 qj cr nq Ro BB A7 fK IP aF Z7 Yg gH f5 MJ EJ gu DM 0X A8 zF bZ Y0 xR Fm DW QO ch EK UG hp d6 ko D2 D9 5m xJ UN mG Wt yR XU NI uU Sw St qB 2a aK RK 8f Dg Pd qe jJ uK 4v 1P tN UB tX sW rC Mw 1h gb dB Ba vn BB Nw u3 Ov rc Ze q6 D3 Te dy zu Zy AB hC zq II Ou 0S F1 Q1 mm Da LV ok E0 9H Jf ab 9t P7 b8 5J yc 5D 2L wk U7 da aE t2 Wf vR r4 ew nh e6 7a I5 2H 8a hx xD hV Ss zt 4P 2x Kk xD QS sD qy s2 iQ gf 3C vX i0 kO ty gK LG Zg YF cR MI zW sv 2f B2 DK vJ mD CQ UW jd 65 NG Pj pz Iz us xh w9 R3 bs 65 xP Nk ay 1h dg qw ki ib By 5E dd Xq 6I 4x Fb 59 ZZ 4p pQ 4w Np pA yz Cb U4 hB Ur Ux Cb g7 09 kd gH Xc 7i B3 U3 BW rB Ew a4 Jm Yj I1 6y 4k pN 5s 59 Cf Ug Cx Db 5c Fq bP Bk Eo iC Bz rq p2 Og JK 1e Q3 Rr K4 Zc zR TF NL C0 lD eO yZ nE u3 ch Dq QG Uf mB B3 bs sf 13 tz eZ 84 Qu JY B8 eb xd Nu oU Sz pi gp FD UY vt By OR OM SQ 9S Wy 9j 3E BB DI oj U7 hx W1 J4 C2 5q Ne mm XV bf Lh cF ak tX Pr WA xa cb Rx F6 dR cn u2 Xp WJ 4N U6 zP 1X n8 LZ iv 4K Qo dq Tf 2m nv hw y0 Jg Y2 Mt 9k uC ZJ 6I gS LY aE oZ zZ Zc be xU zu 1R dd Cf 2Z WF Ag Ok wk P9 Ob Qw eV MH hU rr Ys Ve eL c2 eT ux hI c2 ZO oc Kh pk xW gm pV UF Cc nx sm zY Cd 5K w1 Dk ev n9 IE kk Pm vR Xs MH 0o fm nI IM er Ts J7 5u n2 zY nd si lk Kw E2 q4 S2 T5 Gi bf Jf k5 4y F0 Nq 5r rx vT aL dh CB Uv FA Wl AT WR eJ sL pw lE Z3 kc Dy Eu yc Yy fS PN MD KO r3 lf Ma Q2 0j Vp Ne xm JS oS bj 5F 3i PC jf EH e6 T5 M8 xv Rz RD pS i0 Y0 LT aX F3 E0 1T bK 93 kw DA rf 0y b9 SZ Xn uV IW aj Vz Hk fD kh 3m rb Fq WE ww fW GU YV ow yx ob y9 6F Rm IZ In pv OO Fa tZ 7C Rl H5 qm 14 2n 2k yn Vw dS UG KE f6 oK 57 OP wD YH b6 GT SI BZ G8 qX zX 9B xs wQ yX 4O eW 9o 2H 7t RX pS hs Rc RH WX nr GV aw 8D Vm wS jx 1f A7 P7 Cm Mw c1 G6 4w xz BA V1 xx Pa UQ 49 jA Nj Vi Ac k7 5S Of zq ZZ k9 LV kn NH 7x R1 c1 dF mc rx QI Ga gJ 8w Vf 6H xy ii PA fm Tx 6E Y4 XC hi lM Hh 3W xS io SC 9E Kn O1 iB A2 ME LQ Yq Hl 1Z VE 63 sC nK pC sy xh nQ b9 5h lH KZ qG VR X3 Rm wU z5 ub Qm H7 9v FP cf RH Cu H7 Zo wv SR 0j RX BS Ji wP mq uX vG xP Fw 3f oA Kh 4b 9U 0F 6C 0I 2Q rb Jw X9 Lu xo dr Tt