Платить прибыль по обособленным подразделениям в московской области


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу. Тематические подборки.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитать прибыль предприятия?

Отчетность по налогу на прибыль у обособленных подразделений


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

В соответствии с п. А уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таково общее правило для уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям. Но как именно его применять при открытии и ликвидации подразделений: когда перечислять первый платеж и последний с учетом распределения и как правильно заполнять декларации?

Давайте разбираться. Правила определения суммы ежемесячных авансовых платежей зафиксированы в п. Получается, что ежемесячные авансовые платежи вновь созданного обособленного подразделения можно исчислить только после того, как закончится тот отчетный период, в котором это подразделение было создано. Поэтому обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения нового подразделения возникает у организации лишь с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором появилось ОП.

Например, если подразделение создано в июле, августе или сентябре то есть в III квартале , то начать перечислять авансовые платежи по месту его нахождения нужно будет с 1 месяца IV квартала, то есть с октября. Сделать это надо до 28 октября п. Это означает следующее. Чтобы начать платить авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего за кварталом создания ОП, заполнить соответствующее приложение в декларации надо уже по итогам того квартала, в котором подразделение создано.

Иначе обстоит дело с уплатой авансовых платежей у налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года абз. Поскольку они исчисляют авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли, то и уплачивать налог с распределением надо уже с месяца, в котором создано подразделение письмо Минфина России от Если подразделение такой организации создано в сентябре, то авансовый платеж за сентябрь нужно будет уже распределить между бюджетами субъектов РФ.

В заключение напомним, какую дату надо указать для обозначенной выше цели. Порядок уплаты авансового платежа при закрытии подразделения установлен непосредственно в статье НК РФ. Абзац 8 пункта 2 данной статьи гласит: уплата налога осуществляется в общеустановленном порядке начиная с отчетного налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором обособленное подразделение было ликвидировано.

Получается, что авансовые платежи за период, в котором подразделение закрыто, вроде бы еще нужно уплачивать с распределением. Даже если подразделение ликвидировано не в последнем месяце квартала. Однако это не так. Как мы уже упоминали, суть ежемесячных авансовых платежей в том, что они исчисляются на основе базы за предыдущий квартал и засчитываются в счет авансового платежа за текущий квартал.

Если же подразделение было закрыто в течение квартала, то рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет того региона, где находилось ликвидированное подразделение, по итогам того отчетного периода, в котором оно закрыто, уже не получится. Ведь такое подразделение отработало неполный отчетный период, и определить долю прибыли за этот квартал, приходящуюся на него, невозможно. Поэтому уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения подразделения нужно прекратить сразу же после его закрытия.

Более того, ежемесячные платежи, уплаченные за квартал, в котором произошла ликвидация ОП, будут считаться излишне уплаченными см. Компании, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, применяют те же правила, но с поправкой на величину налогового периода: авансовый платеж за месяц, в котором было ликвидировано ОП, по месту его нахождения перечислять уже не требуется.

Аналогичным образом решается и вопрос с представлением деклараций по месту нахождения закрытых подразделений. Эта обязанность прекращается в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил налогоплательщика о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения письмо Минфина России от Это означает вот что. Москве от По правилам п.

Аналогичные правила установлены п. Как правильно выполнить эти правила при создании подразделения в течение года? Для ответа на этот вопрос нужно обратиться к положениям ст. Налоговые агенты для целей НДФЛ должны применять следующее правило: если организация создана в течение календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания организации до конца этого календарного года п. Давайте применим данное правило к обособленному подразделению кстати, так поступают и сами налоговики — см.

Мы получим следующий вывод. Организация должна составить отдельный 6-НДФЛ и подать его в инспекцию по месту нахождения нового ОП начиная с периода представления, в котором создано подразделение.

При этом в расчете указываются соответствующие показатели в отношении работников этого обособленного подразделения на отчетную дату 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря , определенные нарастающим итогом с момента образования ОП.

Другими словами, в нашем примере с подразделением, созданным в сентябре, первым расчетом 6-НДФЛ, который надо подать по месту нахождения ОП, будет расчет за 9 месяцев. В нем будут указаны данные о доходах сотрудника подразделения с даты его создания по 30 сентября включительно. Аналогично будут заполнены и справки 2-НДФЛ, представляемые по месту нахождения ОП: в них будут указаны сведения о доходах с даты создания по 31 декабря включительно.

Расскажем об этих правилах подробнее. В случае прекращения деятельности через обособленное подразделение в течение года налоговым периодом по этому подразделению будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации закрытия ОП по аналогии с п. В этой связи налоговые органы настаивают: до завершения ликвидации закрытия ОП организация должна представить расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении работников данного подразделения в налоговый орган по месту учета ликвидируемого закрываемого ОП за последний налоговый период.

То есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации закрытия подразделения письмо ФНС России от Однако напрямую в Налоговом кодексе подобная обязанность организации не установлена. Поэтому привлечь налогового агента за непредставление данных сведений именно в момент закрытия подразделения нельзя. А значит, если данные формы отчетности по закрытому подразделению до его снятия с учета не были представлены, их нужно будет подать в инспекцию по местонахождению головной организации в общеустановленные сроки.

Например, если ОП закрыто в августе или в сентябре, то расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению подается не позднее 31 октября текущего года, а справка 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего года. К сожалению, законодательство обходит стороной и порядок заполнения форм отчетности по обособленному подразделению, если они предоставляются уже после закрытия ОП именно поэтому ФНС и настаивает на их сдаче до момента ликвидации. На наш взгляд, расчет 6-НДФЛ, который подается в инспекцию по месту нахождения головной организации уже после закрытия ОП, нужно оформлять следующим образом.

Эти выводы следуют из правил, заполнения данных полей, закрепленных в п. В расчете указываются начисления в пользу сотрудников подразделения с 1 января по дату закрытия подразделения, а в разделе 2 — с начала отчетного периода и до даты закрытия подразделения.

Уточненные расчеты по головной организации в данном случае подавать не требуется. Схожим образом оформляются и справки 2-НДФЛ по закрытому подразделению, которые представляются в общеустановленные сроки в налоговый орган по месту нахождения головной организации. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организации письмо ФНС России от Приказом ФНС России от В письме от Авансы и расчет по налогу в федеральный бюджет уплачиваются головной организацией по месту ее нахождения, без распределения на ОП.

Авансы и налог в бюджет субъекта РФ, если в нем находится ОП, уплачиваются по месту нахождения такого подразделения. При этом налоговая база по конкретному ОП определяется как доля прибыли подразделения в общем объеме прибыли компании.

Доля определяется как среднее арифметическое следующих показателей:. Суммы авансов и налог, зачисляемые в бюджет субъекта РФ по ОП, рассчитываются по ставкам, действующим в данном субъекте РФ.

Если организация имеет обособленные подразделения филиалы , то декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ. Если в одном субъекте РФ у организации открыто несколько обособленных подразделений, то платить налог на прибыль в региональный бюджет можно централизованно:. Если в течение года ответственное обособленное подразделение закрывается ликвидируется , это не значит, что платить налог в бюджет данного региона не нужно.

Выберите новое ответственное подразделение и продолжайте платить налог. Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 18 февраля г.

Подробнее об этом см. Как платить налог на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения. Если организация применяет централизованный порядок уплаты, налоговую декларацию по группе обособленных подразделений сдавайте по местонахождению подразделения головного отделения , через которое организация платит налог на прибыль в региональный бюджет. Сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений, через которые не происходит уплата налога, не нужно письма Минфина России от 18 февраля г.

Если среднесписочная численность сотрудников организации за прошлый год превышает человек, декларации по налогу на прибыль нужно подавать в электронном виде как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению обособленных подразделений письмо Минфина России от 9 августа г.

Ситуация: какая налоговая инспекция может оштрафовать организацию за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на прибыль по местонахождению обособленного подразделения?

Непредставление несвоевременное представление налоговой декларации является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком и имеет обособленные подразделения, то декларацию по налогу на прибыль она подает как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Соответственно, к налоговой ответственности за несвоевременную сдачу декларации по обособленному подразделению организация будет привлечена той инспекцией, в которой состоит на учете это подразделение.

Если же организация — крупнейший налогоплательщик, то декларацию по обособленным подразделениям она представляет в ту налоговую инспекцию, в которой зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика абз.

Значит, именно эта инспекция и будет штрафовать ее в случае несвоевременной сдачи декларации. В состав декларации, которая подается по местонахождению головного отделения, включите все необходимые листы, а также приложения 5 к листу 02, заполненные как в целом по организации, так и по всем обособленным подразделениям группам подразделений , через которые уплачивается налог п.

Ситуация: нужно ли включать в декларацию по налогу на прибыль приложение 5 к листу 02? Организация и все ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ. Налог в региональный бюджет перечисляется через головное отделение. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны подавать в налоговые инспекции по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям п.

При этом часть налога, которая направляется в федеральный бюджет, нужно полностью перечислить по местонахождению головного отделения организации п. А часть налога, которая направляется в региональные бюджеты, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями п.

Помимо листов декларации, которые являются общими для всех организаций, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны представлять приложение 5 к листу В этом приложении отражается распределение налоговой базы между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями.

Если обособленные подразделения находятся на территории одного и того же субъекта РФ, а организация платит региональную часть налога централизованно через ответственное обособленное подразделение , то приложение 5 к листу 02 заполняется по группе обособленных подразделений. Из буквального толкования положений пункта Однако на практике исполнение этого требования влечет за собой дублирование информации о налоговой базе и сумме налога. Поэтому в рассматриваемой ситуации ФНС России позволяет отступать от общего правила.

Таким образом, если все обособленные подразделения организации расположены в одном субъекте РФ, а вся сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет через ее головное отделение, в состав налоговой декларации можно не включать приложение 5 к листу Об этом сказано в письме ФНС России от 26 января г. В состав декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, включите титульный лист, подразделы 1.

В подразделах 1.

Отдельные вопросы по обособленным подразделениям

В соответствии с п. А уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Таково общее правило для уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям. Но как именно его применять при открытии и ликвидации подразделений: когда перечислять первый платеж и последний с учетом распределения и как правильно заполнять декларации? Давайте разбираться. Правила определения суммы ежемесячных авансовых платежей зафиксированы в п. Получается, что ежемесячные авансовые платежи вновь созданного обособленного подразделения можно исчислить только после того, как закончится тот отчетный период, в котором это подразделение было создано.

17% в бюджет Москвы от прибыли московского подразделения — / * 17 = 34 в Челябинской области, могут не распределять прибыль. Кто платит взносы за сотрудников обособленного подразделения?.

Внутренние офшоры для упрощенцев или как получить максимальную выгоду от спецрежима

Выберите новое ответственное подразделение и продолжайте платить налог. Как платить налог на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения. Та инспекция, куда организация представляет декларацию по обособленным подразделениям. Соответственно, к налоговой ответственности за несвоевременную сдачу декларации по обособленному подразделению организация будет привлечена той инспекцией, в которой состоит на учете это подразделение. Значит, именно эта инспекция и будет штрафовать ее в случае несвоевременной сдачи декларации. Налог в региональный бюджет перечисляется через головное отделение. Налоговая база по строке должна быть равна показателю по строке листа 02 декларации. По строке укажите в процентах долю налоговой базы, приходящуюся на обособленное подразделение.

Налоговые расчеты обособленных подразделений

В результате УСН станет еще более привлекательным. Сегодня мы хотим обратить ваше внимание на еще одну особенность УСН. А именно - где уплачивает единый налог по УСН налогоплательщик, имеющий адреса своей регистрации и фактического места осуществления основной деятельности в разных регионах нашей страны, и как это может положительно повлиять на налоговую экономию. Для сравнения и наглядности напомним особенность уплаты налога при применении общей системы налогообложения. Ставка налога на прибыль зависит от территории, где осуществляется деятельность.

Но это только на первый взгляд. О том, какие платежи придется осуществлять по месту нахождения подразделения, читайте в статье.

ЕНВД: как поделить налоги с подразделениями

В статье рассматриваются порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, которые имеют обособленные подразделения, действовавший с 1 января г. С 1 января г. К налогу, уплачиваемому с налоговой базы переходного периода, установленной и исчисленной в соответствии со ст. Доля налога на прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение, созданное в регионе, в котором в г. В платежном поручении на перечисление налога в местный бюджет указывается КБК 1 09 03

Как рассчитать долю налога на прибыль по обособленному подразделению?

Как распределяется налог на прибыль между субъектами при наличии обособленных подразделений. Расчет авансовых платежей налога в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение. При наличии обособленных подразделений ОП налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, определяется с некоторыми особенностями. О действующих ставках по налогу на прибыль узнайте здесь. Если есть ОП, налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головного подразделения ГП без разбивки по ОП. А платежи в региональный бюджет распределяются между ГП и ОП исходя из доли прибыли, относящейся к этим подразделениям. То есть региональный налог на прибыль в части, относящейся к ГП, уплачивается в бюджет по месту нахождения ГП.

Доля прибыли рассчитывается пропорционально остаточной стоимости При наличии обособленных подразделений, расположенных за Москве и имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс в г.

Если у московской фирмы есть обособленные подразделения…

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги.

В случае расширения деятельности компания может открыть обособленное подразделение в другом городе. Проанализируем порядок уплаты налогов и страховых взносов обособленным подразделением. Расширяя географию деятельности, компания может создать обособленное подразделение в другом регионе, городе. Отметим, что в гражданском и налоговом законодательстве эти понятия различаются.

Юридическое сопровождение за 39 рублей в месяц!

Тема: Декларация по налогу на прибыль Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения. Пример оформления декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей несколько обособленных подразделений. Возникла проблема при заполнении Приложения 5 к листу 02 для головного подразделения построчно и Приложения 5 к листу 02 для обособленного подразделения построчно. То есть. Такой порядок следует из пунктов

Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример. Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:. Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Карп

    С уводольствием пожал бы автору руку, благо, его блог - чудо.